立即注册 找回密码

卡神之家-卡神网-网贷巴士-51网贷上线早知道-好口子网-51网贷专业查询-网贷金-最新的网贷公众号导航与技术交流论坛

快捷导航
搜索
    查看: 819|回复: 0

    桑代衣 高新企业:超年限亏损不可列支 学校爱情动漫

    [复制链接]

    339

    主题

    731

    帖子

    1351

    积分

    金牌会员

    Rank: 6Rank: 6

    积分
    1351
    发表于 2019-4-15 17:35 | 显示全部楼层 |阅读模式

    高新企业:超年限吃亏不成列支

    高新企业:超年限亏损不可列支  网贷交流 173510m4p5p92v3434s475


    克日,M市甲区税务局在筛查企业所得税汇算清缴数据时,发现高新技术企业A公司吃亏填补税务处置存在题目。按照税务部分提醒,A公司调剂了申报数据,避免了税务风险。
    症状:企业应纳税额大幅波动
    比来,M市甲区税务局对重点企业停止汇算清缴申报风险筛查。筛查进程中发现,A公司2018年度企业所得税应纳税额申报为0,2015年度~2017年度应纳税额别离为0元、100万元、500万元。A公司2015年度~2018年度应纳税额显现大幅波动,存在异常。
    诊断:吃亏填补超越规定刻日
    税务职员从A公司的税收根本信息及申报信息中领会到,A公司为高新技术企业,初度获得高新技术企业证书,有用期自2019年2月起。
    A公司2018年度企业所得税汇算清缴申报应纳税额为0,首要缘由是填补之前年度吃亏的额度较大。2011年,A公司申报的因大额资产损失而发生的吃亏达9200万元。吃亏填补情况为:2012年800万元,2013年1200万元,2014年1500万元,2015年1500万元,2016年1000万元,余下3200万元吃亏因跨越5年没法填补。
    展开2018年度企业所得税汇算清缴申报时,A公司在《企业所得税填补吃亏明细表》(A106000)“填补吃亏企业范例”栏次填列代码“200”,即“合适条件的高新技术企业”;在“昔时待填补的吃亏额”栏次填列3200万元,在“今年度所得额填补的之前年度吃亏额——利用境内所得填补”栏次填列2600万元;在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)“填补之前年度吃亏”栏次填列2600万元,应纳所得税额及应纳税额均为0。
    税务职员对上述信息停止综合分析后以为,A公司2015年度~2017年度企业所得税不够平衡,首要缘由是分歧年度填补前期大额吃亏发生当期应纳税所得额变化幅度较大。2018年在前期大额吃亏已跨越法定填补刻往后,又发生大额填补吃亏申报,使当期企业所得税应纳税额为0。
    A公司如此操纵,首要与其2019年度具有高新技术企业资历有关!恫普俊⒐宜拔褡芫止赜诘⑽蟾咝录际跗笠岛涂萍夹椭行∑笠党钥鹘嶙晗薜母嫠摺罚ú扑啊2018〕76号)规定,自2018年1月1日起,昔时具有高新技术企业资历的,其具有资历年度之前5个年度发生的尚未填补完的吃亏,准予结转今后年度填补,最长结转10年。
    那末,A公司对这一政策的适用能否正确?《国家税务总局关于耽误高新技术企业和科技型中小企业吃亏结转填补年限有关企业所得税处置题目标通告》(国家税务总局通告2018年第45号)规定,高新技术企业依照其获得的高新技术企业证书说明的有用期所属年度,肯定其具有资历的年度。2018年具有资历的企业,不管2013年~2017年能否具有资历,其2013年~2017年发生的尚未填补完的吃亏,均准予结转今后年度填补,最长结转年限为10年。2018年今后年度具有资历的企业,依此类推,停止吃亏结转填补税务处置。
    按照上述规定,由于A公司高新技术企业证书有用期自2019年2月起,其2014年~2018年发生的尚未填补的吃亏,准予在2019年企业所得税汇算清缴申报时扣除,最长结转年限为10年。也就是说,A公司2011年度尚未填补完的3200万元吃亏,不得享用耽误吃亏结转填补年限的税收政策。终极,A公司对2018年度企业所得税汇算清缴申报数据作了点窜,适用法定税率25%,申报企业所得税650万元(2600×25%)。
    明税观察
    我国《企业所得税法》规定企业吃亏结转年限是五年,财税〔2018〕76号文规定高新技术企业自2018年1月1日起,具有资历年度之前5个年度发生的尚未填补完的吃亏,最长结转年限由5年耽误至10年。
    上述A公司即使高新技术资历自从2018年起起头有用,其前五个年度是2013年-2017年,2011年尚未结转吃亏也已经跨越了“5年”的刻日,不能适用财税〔2018〕76号文。是以,高新技术企业在结转之前年度的吃亏时,一定要重点关注吃亏发生年度和刻日。
    版权说明
    案例来历于中国税务报,明税整理转载。
    假如您对本案例有什么概念,接待鄙人方留言...本网站所收集的部分公开资料来源于互联网,转载的目的在于传递更多信息及用于网络分享,并不代表本站赞同其观点和对其真实性负责,也不构成任何其他建议。
    回复

    使用道具 举报

    您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

    本版积分规则

    Archiver|手机版|小黑屋|卡神之家-卡神网-网贷巴士-51网贷上线早知道-好口子网-51网贷专业查询-网贷金-最新的网贷公众号导航与技术交流论坛  |网站地图

    GMT+8, 2019-4-24 14:14 , Processed in 0.201163 second(s), 30 queries .

    Powered by Discuz模板 X3.2 © 2001-2013 Comsenz Inc & 网站模板

    快速回复 返回顶部 返回列表